本篇文章給大家談?wù)勂髽I(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法，以及企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法最新對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。

本文目錄一覽

• 1、債務(wù)重組企業(yè)所得稅處理辦法
• 2、企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理怎么操作
• 3、債務(wù)重組雙方如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
• 4、企業(yè)債務(wù)重組稅務(wù)怎樣處理
• 5、【漲知識(shí)】企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組的兩種稅務(wù)處理
• 6、債務(wù)重組如何交稅

債務(wù)重組企業(yè)所得稅處理辦法

債務(wù)重組的企業(yè)需要根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，按照企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。除了要在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)報(bào)告填寫，還需要繳納企業(yè)所得稅。在納稅前，可以根據(jù)政策規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。

現(xiàn)將《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》予以發(fā)布，自2010年1月1日起施行。

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理怎么操作

一般性稅務(wù)處理一般性稅務(wù)處理即“應(yīng)稅合并”，“財(cái)稅59號(hào)文”規(guī)定，除適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定以外，企業(yè)合并的當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

除符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，企業(yè)重組適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

乙企業(yè)取得甲企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是以自己置換股權(quán)的成本500萬元作為計(jì)稅基礎(chǔ)的。

債務(wù)重組雙方如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

1、債務(wù)重組債務(wù)人、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理，以資產(chǎn)清償債務(wù)，(一)以現(xiàn)金清償債務(wù)，債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

2、（二）：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

3、就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。債務(wù)重組，債權(quán)人的賬務(wù)處理是，借：銀行存款等科目，營(yíng)業(yè)外支出，貸：應(yīng)收賬款。債務(wù)重組，債務(wù)人的賬務(wù)處理是，借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款等科目，營(yíng)業(yè)外收入。

4、債務(wù)重組，營(yíng)業(yè)外收入，預(yù)計(jì)負(fù)債。附或有條件的債務(wù)重組，債權(quán)人的賬務(wù)處理是，借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組，營(yíng)業(yè)外支出，貸：應(yīng)收賬款。債權(quán)人今后收款的時(shí)候，賬務(wù)處理是，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組，財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5、債務(wù)人對(duì)債務(wù)重組利得進(jìn)行會(huì)計(jì)處理方法如下：以現(xiàn)金清償債務(wù) 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得）。

企業(yè)債務(wù)重組稅務(wù)怎樣處理

1、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)；分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)，其中轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)來確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失；按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債來確認(rèn)債務(wù)重組損失（收益）。

2、通過債務(wù)重組方式獲得優(yōu)質(zhì)的抵債資產(chǎn)，最終變現(xiàn)取得的處置收益一般高于直接回收現(xiàn)金方式。債務(wù)重組方式與訴訟追償、債權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式相比，更能減少處置過程中的費(fèi)用支出，同時(shí)對(duì)銀行提高利潤(rùn)水平較有利。

3、企業(yè)法人有前款規(guī)定情形，或者有明顯喪失清償能力可能的，可以依照本法規(guī)定進(jìn)行重整。第七十條債務(wù)人或者債權(quán)人可以依照本法規(guī)定，直接向人民法院申請(qǐng)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行重整。

4、此外，如果納稅人在年度中間，發(fā)生破產(chǎn)、撤銷、解散等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并且需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并在自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起的60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

5、一般性稅務(wù)處理：以公允價(jià)值入賬；特殊性稅務(wù)處理：如果是股權(quán)支付，以原股權(quán)計(jì)稅價(jià)值入賬；如果是非股權(quán)支付，以公允價(jià)值入賬。

【漲知識(shí)】企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組的兩種稅務(wù)處理

1、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

2、從這里可以看出，債務(wù)重組業(yè)務(wù)的一般性稅務(wù)處理，無論債務(wù)人或者債權(quán)人，均與會(huì)計(jì)處理基本一致。

3、且不以減少免除或者推遲繳納稅款為主要目的；被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定。

4、對(duì)上述第3項(xiàng)、第4項(xiàng)條件，當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。

5、年2月15日財(cái)政部正式公布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其中，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》將債務(wù)重組發(fā)生的收益和損失直接計(jì)入當(dāng)期損益，引入公允價(jià)值作為會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)，使得稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理趨于一致。

6、企業(yè)合并重組：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

債務(wù)重組如何交稅

確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。

債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。

涉及增值稅，納稅人在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

如果A公司和B公司是屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系，那么B公司對(duì)A公司的債務(wù)重組減免，屬于A公司的投資收益，按稅法的規(guī)定，居民企業(yè)間的股息，紅利是可以免稅的，也就是A公司的利得可以在納稅調(diào)整時(shí)扣除，不用交稅。

問：我公司以前年度將500萬元借給一個(gè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的個(gè)人，現(xiàn)在該個(gè)人無貨幣資金償還我公司的借款。經(jīng)雙方協(xié)商，同意該個(gè)人用房產(chǎn)償還，協(xié)議作價(jià)金額300萬元。

企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法的介紹就聊到這里吧，感謝你花時(shí)間閱讀本站內(nèi)容，更多關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法最新、企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法的信息別忘了在本站進(jìn)行查找喔。