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本文目錄一覽：

• 1、各國稅法上確定自然人居民身份的標準主要有哪些
• 2、我國稅法關于自然人居民身份的確定標準？發人居民身份的確定標準是什么?
• 3、各國通行的居民認證標準
• 4、在國際稅收的居民稅收管轄權問題上，法人居民身份的確認主要采用哪些標準
• 5、約束居民管轄權的國際慣例中,自然人居民身份的特殊判定標準包括？

各國稅法上確定自然人居民身份的標準主要有哪些

稅收居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅收居民身份判定是按照各國國內法，由于住所、居所、成立地、實際管理機構所在地或者其他類似的標準而進行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國稅收管轄權的行使，以及納稅人承擔的納稅義務范圍密切相關。根據我國企業所得稅法和個人所得稅法的相關規定，我國居民企業和居民個人身份判定分別適用不同的標準。

在判定居民企業時，國際通用的方式主要有兩種，一是注冊地原則，二是實際管理機構地原則。我國企業所得稅法同時采取了以上兩種判定標準，即凡是滿足其中任何一種情形的，就構成我國的居民企業。第一種情形就是我們所說的注冊地原則，主要針對依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

第二種情形是實際管理機構原則。實際管理機構指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。適用該原則判定就會產生“境外注冊中資控股”這種特殊類型的企業。依據實際管理機構認定境外注冊中資控股企業的標準在《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業依據認定為居民企業的有關問題的通知》（國稅發〔2009〕82號）中有詳細規定。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關規定，我國的個人稅收居民也分為兩類情形：一類是在中國境內有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。其中，在中國境內有住所的個人，指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。還有一類是在中國境內居住，且在一個納稅年度內，一次離境不超過30天，或多次離境累計不超過90天的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞。

值得注意的是，稅收居民的判定是以各個國家的國內法規定為基礎進行的。當納稅人跨國從事經濟活動時，有可能因為有關國家奉行的居民判定標準不同而被兩個或兩個以上國家的稅務當局同時判定為本國居民納稅人。在這種情況下，可能造成該納稅人同時負擔兩個以上國家的全面納稅義務，造成其稅收負擔過重。在這種情況下就要根據國際稅收協定來關于雙重居民身份協調處理的方法來重新判斷并協商解決。

一般來說，大多數國家把實際管理機構所在地標準來判定自然人以外的稅收居民的優先標準。也就是說，企業同時為締約國雙方居民的，通常應認定其是“實際管理機構”所在國的居民。對自然人而言，稅收協定規定可以依次適用永久性住所標準、重要利益中心標準、習慣性居所標準和國籍標準來解決個人的雙重居民身份問題。需要注意的是，這些標準的適用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決時，才使用后一標準。當采用以上標準仍然無法確定企業和個人的稅收居民身份時，可由締約國雙方主管當局按照協定規定的程序，通過相互協商確定。

我國稅法關于自然人居民身份的確定標準？發人居民身份的確定標準是什么?

我國稅法關于自然人居民身份的確定標準是以居住時間標準。如《個人所得法》第一條 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

法人居民身份的確定標準是總機構所在地標準。如《企業所得稅法》第二條　企業分為居民企業和非居民企業。

本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

各國通行的居民認證標準

意愿標準、住所標準、時間標準。身份認證也稱為“身份驗證”或“身份鑒別”，是指在計算機及計算機網絡系統中確認操作者身份的過程。在居民身份的認定上，各國通行的自然人居民認定標準主要有意愿標準、住所標準、時間標準三種。自然人居民是指那些在本國居住時間長達一年以上的個人。

在國際稅收的居民稅收管轄權問題上，法人居民身份的確認主要采用哪些標準

對納稅人的居民身份確定，大致主要采用以下標準：1、自然人的居民身份確認：（1）住所標準。住所標注是指自然人在征稅國境內是否擁有住所這一法律事實，決定其居民或非居民納稅人身份；（2）居所標準。居所一般是指一個人在某個時期內經常居住的場所，并不具有永久居住的性質；（3）居住時間標準。由于居所標準在實際執行中不確定性，現在越來越多的國家采用居住時間標準，進來確定個人居民納稅人身份，即以一個人在征稅國境內居留是否達到和超過一定期限，作為劃分其居民身份或非居民身份標準。2、法人的居民身份確認：（1）實際管理和控制中心所在地標準。按照這種標準，企業法人的使勁管理和控制中心處在哪一國，便為哪一國的居民納稅人。（2）總機構所在地標準。按此標準，法人居民身份決定于它的總機構所在地，即總機構設在哪一個，便認定為哪一國居民。（3）法人注冊成立地標準。按照這種標準，凡是依照本法律注冊的公司或法人團體，即屬于本國居民納稅人。

約束居民管轄權的國際慣例中,自然人居民身份的特殊判定標準包括？

約束居民(公民)管轄權的國際慣例中，自然人居民身份的特殊判定標準包括()。

A．以個人的主觀意愿為判定標準

B．以永久性住所為判定標準

C．以國籍為判斷標準

D．資本控制標準

E．資本控制和政治控制相結合的標準

答案：B.C

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